Выходное пособие при сокращении является компенсационной выплатой предприятия работнику. Расчет выходного пособия при сокращении, как и прочих компенсационных выплат, происходит на базе средней заработной платы сотрудника, и из-за некоторых особенностей ее расчета сотрудник может недосчитаться части положенных ему денег.

Что считается сокращением штата и как оно происходит?

Сокращение штата — это мера, на которую идет руководство организации для оптимизации своих расходов на оплату труда. Сокращение штата может быть связано со снижением объема деятельности или оптимизации штатной структуры. Возможен и вариант, когда увольнения связаны с прекращением деятельности предпринимателя или ликвидацией юридического лица.

Именно поэтому Трудовой кодекс РФ предусматривает 2 варианта увольнения, которые соответствуют понятию сокращения штата: сокращение численности (штата) и полная ликвидация бизнеса с увольнением всех сотрудников. Обе категории сокращенных обладают равными гарантиями в части выплаты выходного пособия.

ВАЖНО! Перед увольнением в связи с сокращением штата работодатель обязан предложить сотруднику все имеющиеся в компании вакансии.

Сотрудников, увольняемых в связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя или сокращением штата предупреждают не позднее чем за 2 месяца до увольнения.

ВАЖНО! С письменного согласия сотрудника работодатель имеет право уволить его до прохождения двухмесячного срока с момента предупреждения о предстоящем увольнении.

В последний рабочий день работодатель производит расчет, выплачивает сотруднику заработную плату за отработанное время, компенсацию (если она полагается) за неиспользованный отпуск и выходное пособие при сокращении, размер которого определяется в соответствии с законодательством либо указан в трудовом (коллективном) договоре.

Расчет выходного пособия при сокращении штата в 2016-2017 годах

Выходное пособие работникам, для которых предприятие-работодатель является основным рабочим местом, при сокращении выплачивается в размере, равном одному среднемесячному заработку. Работникам, оформленным по совместительству, выходное пособие при сокращении не выплачивается, так как основное место работы они не теряют.

Средний месячный заработок рассчитывается в соответствии с законодательством РФ. Вопросы его исчисления регулируются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Согласно данному положению, расчет среднего месячного заработка производится на базе сумм всех выплат (в том числе и премий), полученных за 12-месячный период, предшествующий периоду расчета, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии, пропорционально количеству отработанного сотрудником времени.

В состав сумм, учитываемых при расчете среднего заработка, не включаются стимулирующие выплаты материального характера, не относящиеся к оплате труда (к примеру, оплата проезда или компенсация за наем жилья, оплата обучения и иная материальная помощь).

Не учитываются при расчете среднего заработка также выплаты по больничным листам, отпускные и случаи, когда за работником сохранялась средняя заработная плата в соответствии с трудовым законодательством, но фактически он работу не выполнял. Соответственно, не учитывается и период, в течение которого работник не выполнял свои рабочие обязанности: время нетрудоспособности, отпуска, простоев и так далее.

Не знаете свои права?

ВАЖНО! В случае увольнения работника до окончания 2-месячного срока с момента предупреждения о предстоящем сокращении штата или ликвидации организации ему выплачивается дополнительная компенсация к определенной законом — в размере среднемесячного заработка, исчисленного за тот период, который работник должен был отработать до истечения 2 месяцев.

Как рассчитать размер выходного пособия при сокращении самостоятельно

Самостоятельный расчет выходного пособия может потребоваться, если работник посчитает, что выплату ему произвели неверно. В таком случае работник может произвести самостоятельный расчет, чтобы удостовериться в правильности произведенных начислений. Важно только помнить при этом, что коллективным или индивидуальным трудовым договором может быть установлен особый порядок расчета компенсационной выплаты, иная кратность среднему заработку и период расчета среднего заработка.

Для того чтобы рассчитать размер выходного пособия самостоятельно, необходимо иметь на руках все расчетные листы по зарплате за последние 12 календарных месяцев. В них указаны выплаты, произведенные за этот период в разбивке по видам вознаграждений, а также отработанное время в рабочих днях, часах или натуральных единицах — в зависимости от того, какой оклад установлен у работника.

Все выплаты, которые учитываются в целях расчета компенсации, необходимо суммировать и разделить на количество фактически отработанных в периоде дней. Так определяется средний дневной заработок.

Впоследствии средний дневной заработок необходимо умножить на количество рабочих дней в месяце, который следует за датой увольнения. Полученная сумма и будет выходным пособием, гарантированным законодательством. Если же на предприятии или индивидуально для работника установлена иная кратность выходного пособия относительно среднего заработка, расчет будет отличаться.

ВАЖНО! Выходное пособие по сокращению не облагается НДФЛ, на него не начисляются страховые взносы, но только при условии, что размер выходного пособия не превышает 3-кратного размера заработка. На часть пособия, превышающего этот лимит, начисляются и налог, и взносы во внебюджетные фонды.

Ввиду того что средний заработок исчисляется на базе рабочих, а не календарных дней, в месяцы, число рабочих дней в которых намного меньше среднего (январь, май), выходное пособие оказывается значительно меньше, чем в прочие.

Расчет выходного пособия при сокращении для отдельных категорий работников

Помимо повременной оплаты труда на производстве может быть установлена сдельная система оплаты. В этом случае расчет среднего заработка и компенсационной выплаты производится в общем порядке.

Однако если работа сотрудника оплачивается пропорционально отработанному времени, то есть в отношении работника применяется так называемый суммированный учет рабочего времени, расчет выходного пособия производится исходя из среднего заработка за 1 час работы. При этом количество часов для расчета выходного пособия при сокращении работника определяется по тому графику, который для него установлен на месяц, начинающийся вслед за днем увольнения.

Некоторым категориям работающих выходное пособие выплачивается в большем размере. Например, государственным служащим выходное пособие выплачивается в четырехкратном размере среднего месячного заработка, а судьям — не менее чем в шестикратном.

В то же время работникам, занятым в сезонном труде, выходное пособие выплачивается лишь в размере среднего заработка за 2 недели.

Дополнительные гарантии сокращаемым работникам

Помимо выходного пособия при увольнении по основаниям ликвидации организации и сокращения штата работодатель выплачивает уволенному сотруднику среднюю месячную зарплату до тех пор, пока работник не устроится на работу (выходное пособие при этом зачитывается), но не более 2 месяцев в общем случае. Данный срок может быть увеличен до 3 месяцев, если уволенный сотрудник встал на учет в службе занятости в течение 2 недель после увольнения, но не был трудоустроен.

ВАЖНО! Для работников Крайнего Севера период сохранения заработной платы до момента трудоустройства может быть увеличен по решению службы занятости до 6 месяцев.

Кроме того, сокращенный сотрудник может обратиться к бывшему работодателю в случае, если в течение одного месяца со дня прекращения трудовых отношений он утратил трудоспособность вследствие травмы или заболевания. В этом случае, согласно законодательству о социальном страховании, работник вправе предъявить работодателю больничный лист для оплаты.

В менее защищенном положении оказываются беременные сотрудницы и сотрудницы с малолетним детьми, сокращенные при ликвидации предприятия. Если отпуск по уходу за ребенком начался до момента ликвидации предприятия, то размер пособий рассчитывается по общему для работающих женщин порядку (40% от заработной платы). Однако если отпуск начинается после даты ликвидации предприятия, пособие выплачивается в сумме, гарантированной государством (это фиксированная сумма, и она может быть и ниже). Для начисления такого пособия женщине необходимо будет обратиться в органы социального страхования.

При увольнении в связи с сокращением штата работник получает особые выплаты. Нужно ли облагать их НДФЛ и страховыми взносами? Если да, то в каком порядке? Ответы на эти и другие вопросы - в статье, подготовленной при участии Е.В. Воробьевой, члена экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к. э. н.

При увольнении работника в связи с сокращением численности или штата ему гарантируется несколько обязательных выплат. В их числе:

Заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);

Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);

Выходное пособие (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);

Средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ).

Примечание. Порядок и примеры расчета этих выплат по нормам трудового законодательства приведены на с. 46.

В некоторых случаях выплачивается дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудовых отношений (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены особые основания для выплаты выходного пособия, а также повышенные размеры (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

В данной статье рассмотрим нюансы удержания НДФЛ и начисления страховых взносов:

С выходного пособия;

Среднего заработка на период трудоустройства;

Дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений.

НДФЛ

Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, определенных законодательством РФ), связанных с увольнением, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Примечание. Заработная плата за месяц увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 и п. 3 ст. 217 НК РФ).

Исключение в абз. 8 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса сделано для выплат в виде:

Выходного пособия;

Среднего месячного заработка на период трудоустройства;

Компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.

Эти выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, НДФЛ облагаются.

Разберемся, как применять эту норму.

Перечень нормируемых выплат по НДФЛ

На практике возможны разные толкования положения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.

Позиция Минфина России

По мнению специалистов Минфина России, в состав компенсационных выплат в связи с увольнением, для которых установлен предел, не облагаемый НДФЛ (трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка), включается сумма дополнительной компенсации, выплачиваемой за досрочное расторжение трудовых отношений (Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273).

Это означает, что при начислении выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата, для сравнения с установленным нормативом бухгалтеру предлагается суммировать все гарантированные работнику компенсационные выплаты:

Выходное пособие;

Средний заработок на период трудоустройства;

Дополнительную компенсацию за досрочное расторжение трудовых отношений.

Пример 1. НДФЛ за третий месяц после увольнения

30 мая 2014 г. работодатель уведомил сотрудника О.Л. Сегурова об увольнении в связи с сокращением численности штата компании 1 августа 2014 г. Спустя две недели он предложил работнику расторгнуть трудовой договор досрочно, 1 июля 2014 г., с выплатой дополнительной компенсации.

- дополнительную компенсацию в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г. (ч. 3 ст. 180 ТК РФ);

- выходное пособие в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.

До 1 сентября 2014 г. О.Л. Сегуров не нашел работу. На основании заявления бывшего работника работодатель выплатил ему средний заработок за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г. с зачетом выходного пособия.

О.Л. Сегуров не трудоустроился до 1 октября 2014 г. и обратился к бывшему работодателю с заявлением о выплате среднего заработка за третий месяц после увольнения (со 2 сентября по 1 октября 2014 г.). В двухнедельный срок после увольнения он встал на учет в службу занятости и не был трудоустроен, что подтверждает справка службы занятости.

Облагается ли НДФЛ средний заработок за третий месяц после увольнения в связи с сокращением штата?

Бухгалтер учитывает мнение специалистов Минфина России, изложенное в Письме от 08.07.2013 N 03-04-05/26273.

Решение. Согласно Письму Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273 не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.

Порядковый номер выплаты

Для О.Л. Сегурова выплата за третий месяц после увольнения по сокращению штата является, по сути, четвертым средним заработком после:

Дополнительной компенсации в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.;

Среднего заработка за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г.

Начисление НДФЛ

Если придерживаться позиции специалистов Минфина России, средний заработок за третий месяц после увольнения работодателю нужно облагать НДФЛ .

Позиция арбитров

По мнению судей Верховного суда Республики Коми, дополнительная компенсация за досрочное увольнение не облагается НДФЛ безо всяких условий.

Свой вывод арбитры мотивировали тем, что в пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, который ввел ограничения в текст п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, не указана дополнительная компенсация за досрочное увольнение . Об этом говорится в Определении Верховного суда Республики Коми от 10.05.2012 N 33-1663АП/2012.

То есть эту выплату не нужно учитывать при исчислении облагаемой НДФЛ суммы компенсаций в связи с увольнением по сокращению штата.

Это тем более справедливо, что данная выплата не является для работодателя добровольной. Он обязан ее начислить, если работник согласится уволиться досрочно.

То есть данная выплата является обязательной гарантией в полном соответствии с нормами действующего трудового законодательства. А такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.

Однако хотим предупредить читателей, что эту позицию, возможно, придется отстаивать в суде.

Примечание. НДФЛ с выплат при увольнении по иным основаниям

Финансовое ведомство считает, что не нужно облагать НДФЛ выплаты при увольнении в размере, не превышающем трехкратного размера среднего месячного заработка, если увольнение происходит:

- по соглашению сторон , а условие о размере и порядке выплаты выходного пособия закреплено в соглашении о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора (Письмо от 17.10.2013 N 03-04-06/43505);

В связи с выходом сотрудника компании на пенсию (Письма от 21.07.2014 N 03-04-05/35552 и от 11.10.2013 N 03-04-06/42433).

Предельный размер не облагаемой НДФЛ суммы

Налоговое законодательство не устанавливает порядок расчета норматива, с которым нужно сравнить фактически начисленную сумму компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения.

Вернемся еще раз к тексту п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Из него следует, что однозначно не облагаются НДФЛ совокупные суммы выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства, начисленные работнику в соответствии с действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ .

Обязательные выплаты

Суммы выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства, начисленные работнику на основании ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса, никак не попадают в облагаемую базу по НДФЛ, поскольку признаются установленными действующим трудовым законодательством.

Работодатель обязан произвести такие выплаты независимо от условий трудового договора или иного соглашения, локального нормативного акта.

Повышенный размер выплат

Не подпадают под льготу п. 3 ст. 217 Налогового кодекса выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, сверх установленных действующим законодательством норм .

В части превышения размеров, установленных действующим законодательством, выплаты облагаются НДФЛ .

Какие суммы сравнивать

Для целей исчисления НДФЛ необходимо сравнить совокупную сумму выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, начисленную работнику в фактическом (повышенном) размере, и аналогичный показатель, рассчитанный в полном соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса. С разницы между этими показателями и будет взыскан НДФЛ.

Сравнительный перечень обязательных и необязательных выплат при увольнении в связи с сокращением штата смотрите в табл. 1 ниже.

Таблица 1

Обязательные и необязательные выплаты при увольнении работника в связи с сокращением штата

Работодатель обязан выплатить	Работодатель не обязан, но может
1. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка при расторжении трудового договора на основании ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса (ч. 1 ст. 178 и ч. 1 ст. 318 ТК РФ)	Предусмотреть другие случаи выплаты выходных пособий или установить повышенные размеры выплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ)
2. Средний заработок на период трудоустройства: За второй и третий месяцы после увольнения (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ); За второй - шестой месяцы после увольнения (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (ч. 1 и 2 ст. 318 ТК РФ)
3. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка пропорционально неотработанному времени в случае расторжения трудового договора до истечения срока предупреждения (ст. 180 ТК РФ)

Получается, что облагаемая база для расчета НДФЛ с сумм выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства возникает только в том случае, когда локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором установлен повышенный размер этих выплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Пример 2. НДФЛ с повышенного размера выплат при сокращении

Переводчик П.Б. Шариков работает в компании с 3 декабря 2012 г. График его работы - 40-часовая рабочая неделя (с двумя выходными: субботой и воскресеньем).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса 30 апреля 2014 г. он получил уведомление о предстоящем увольнении по сокращению штата 11 июля 2014 г.

П.Б. Шариков договорился, что он уволится 15 мая 2014 г. В первую неделю после увольнения П.Б. Шариков обратился в службу занятости, но до конца третьего месяца после увольнения трудоустроен не был.

По окончании и второго, и третьего месяцев работник обращался к бывшему работодателю с необходимыми документами.

Коллективным договором компании установлено, что при увольнении работников в связи с сокращением штата (или численности) им выплачивается выходное пособие в размере удвоенного среднего заработка .

Средний дневной заработок для расчета выходного пособия, среднего заработка за период трудоустройства и дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений составляет 2882,93 руб.

Необходимо определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с компенсационных выплат при увольнении работника в связи с сокращением штата, если известно, что:

Работник является налоговым резидентом РФ;

Права на налоговые вычеты не имеет.

Решение. В связи с досрочным расторжением трудовых отношений при увольнении по сокращению штата работнику полагаются следующие компенсационные выплаты:

- дополнительная компенсация за период с 16 мая по 11 июля 2014 г. за 39 рабочих дней в сумме 112 434,27 руб. (2882,93 руб. x 39 раб. дн.);

- выходное пособие за период с 16 мая по 15 июня 2014 г. за 19 рабочих дней в сумме 109 551,34 руб. (2882,93 руб. x 19 раб. дн. x 2). В одинарном размере эта выплата составила бы 54 775,67 руб. (2882,93 руб. x 19 раб. дн.);

- средний заработок на период трудоустройства с 16 июня по 15 августа 2014 г. (с зачетом выходного пособия, рассчитанного в соответствии с нормой ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса) за 45 рабочих дней в сумме 129 731,85 руб. (2882,93 руб. x 45 раб. дн).

Дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудового договора не облагается НДФЛ.

Фактически начисленная совокупная сумма выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства равна 239 283,19 руб. (109 551,34 руб. + 129 731,85 руб.).

Тот же показатель, рассчитанный в соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса, составит 184 507,52 руб. (54 775,67 руб. + 129 731,85 руб.).

Облагаемая база для удержания НДФЛ - 54 775,67 руб. (239 283,19 руб. - 184 507,52 руб.). Сумма НДФЛ равна 7121 руб. (54 775,67 руб. x 13%).

Работник уволен, принят вновь и снова уволен

Выплаты при увольнении могут быть произведены в разные налоговые периоды, работник может уволиться несколько раз в течение налогового периода.

Как в этих случаях применять к сверхнормативным компенсационным выплатам ограничение, покажем на примере.

Пример 3. Работник уволился второй раз в году

В декабре 2013 г. работнику В.П. Тахову при увольнении в связи с ликвидацией подразделения ООО "Арагон" выплачено выходное пособие в соответствии с коллективным договором. В январе 2014 г. он обратился к бывшему работодателю с заявлением о выплате среднего заработка за второй месяц после увольнения.

В мае 2014 г. он был принят на работу в другое подразделение ООО "Арагон". А с 1 сентября 2014 г. уволен в связи с уходом на пенсию. В коллективном договоре предусмотрена выплата единовременного пособия.

Вправе ли компания не облагать НДФЛ суммы всех выплат работнику при увольнении в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка, независимо от того, что выплаты произведены в разные налоговые периоды?

Можно ли в целях применения НДФЛ применять трехкратный размер среднего месячного заработка к каждому случаю увольнения работника?

Решение. При увольнении сотрудника в конце 2013 г. часть выплат, предусмотренных коллективным договором, была произведена в конце 2013 г., а оставшаяся часть выплат - в начале следующего налогового периода.

В целях применения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-06/14970):

Все выплаты выходного пособия учитываются суммарно, даже если они производятся в разные налоговые периоды;

- ограничение трехкратным размером среднего месячного заработка нужно применять в отношении каждого отдельного случая увольнения работника.

То есть в первом случае увольнения (в конце 2013 г.) все выплаты В.П. Тахову не облагаются НДФЛ в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.

Во втором случае увольнения (в сентябре 2014 г.) также не облагаются НДФЛ выплаты в связи с увольнением в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.

Страховые взносы

Все выплаты, гарантированные при увольнении в связи с сокращением штата, включаются в объект обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ, и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но взносы нужно начислять не во всех случаях.

По общим и пониженным тарифам. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также взносами на случай травматизма. Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ). Она облагается страховыми взносами.

С 1 января 2015 г. перечень исключений из списка необлагаемых выплат расширяется (см. табл. 2). Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части превышения (пп. "а" п. 3 ст. 2, пп. "а" п. 1 ст. 5 и ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ):

Трехкратного размера среднего месячного заработка;

Шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таблица 2

Обложение страховыми взносами выплат, гарантированных работнику при увольнении

в связи с сокращением штата

По дополнительным тарифам. Если работник, увольняемый в связи с сокращением штата, был занят на работах, дающих право на досрочную пенсию, при начислении ему гарантированных выплат необходимо учесть порядок их обложения страховыми пенсионными взносами по дополнительным тарифам.

Объект и облагаемая база для начисления пенсионных взносов по доптарифам определяются в соответствии с нормами Закона N 212-ФЗ. В 2014 г. зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами по доптарифам, а выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства - не облагаются.

Примечание. О применении доптарифов страховых взносов читайте на сайте e.zarp.ru

"Уплата взносов по дополнительному тарифу" (2013, N 6);

"Взносы по доптарифам, если работник трудился во вредных условиях не полный месяц" (2014, N 3).

Расторжение с сотрудником трудовых отношений в результате сокращения обязывает работодателя произвести выплату выходного пособия, величина которого вычисляется с учетом прописанных в ТК РФ правил определения среднего заработка и Положения, утвержденного Постановлением №922 от 24.12.07. В статье рассмотрим выходное пособие при сокращении: особенности его предоставления, пример расчета с формулами, а также выходное пособие для пенсионеров.

Особенности предоставления выходного пособия

178 ст. ТК РФ устанавливает, что сокращенный сотрудник может рассчитывать на предоставление ему определенных гарантий в виде выходного пособия:

• За первый месяц с даты расторжения отношений с работодателем по причине сокращения (положено каждому сокращенному лицу, подлежит выплате в последний трудовой день);
• За второй месяц, если трудоустройства на момент его окончания не произойдет (отсутствие новой работы следует подтвердить документально посредством предоставления трудовой книжки (нужно сделать ксерокопию документа), в которой нет новых записей о трудоустройстве, пособие выплачивается по заявлению работника, предоставленного после окончания 2-ого месяца, заявление составляется в свободном виде, адресуется руководителю фирмы);
• За третий месяц, если новая работа не найдена даже с помощью службы занятости (необходимо иметь письменное решение, принятое данной службой, требуется соблюдение условия по постановке на учет работника в эту службу в 2-хнедельный срок с момента прекращения отношений с работодателем).

Сроки для выплаты сумм за второй и третий месяцы не установлены, а потому бывшему работнику и руководству компании следует самостоятельно договориться о том, когда будет исполнено данное обязательство – это может быть ближайший день выплаты зарплаты или иная дата.

Указанный выше вид выплаты положен сокращенному лицу на время нового трудоустройства по причине отсутствия у него работы в связи с вынужденным увольнением.

Если сокращению подлежит совместитель, имеющий основное рабочее место, то выходное пособие ему не положено, так как работа у него имеется, и в трудоустройстве сокращенный не нуждается.

Если основного места работы нет у совместителя, то при сокращении по месту совместительства необходимо выдать выходное пособие в стандартном порядке (до 3-х месяцев со дня окончания работы).

Выходное пособие для пенсионеров

Никаких исключений в положениях 178 ст. ТК РФ не имеется, что означает отсутствие каких-либо особых процедур в предоставлении пенсионеру выходного пособия.

Данное утверждение справедливо в отношения пособия, выплачиваемого за два первых месяца отсутствия трудоустройства.

Что касается пособия за третий месяц, то тут нельзя однозначно сказать, положено ли оно пенсионеру. С одной стороны никаких особых отметок во 2-ой части 178 ст. нет. Но с другой – данная выплата назначается сокращенному по решению, принятому службой занятости, и направлена она на социальную поддержку безработного. Гражданин, которому назначена пенсия по старости, не входит в число лиц, которых можно назвать безработными. Пенсионер защищен социально, а потому не должен надеяться на сохранение зарплаты на 3-ий месяц отсутствия работы.

Что касается судебной практики по этому моменту, то имеются примеры как признания неправомерным отказ компании назначить данную выплату за третий месяц, так и принятия противоположных решений.

Указанные выше сведения позволяют утверждать, что пенсионер может рассчитывать на положительный исход дела в отношении оплаты ему пособия за третий месяц, однако для принятия службой занятости соответствующего решения необходимы более весомые основания и обстоятельства.

Размер выходного пособия

Данная выплата назначается в размере среднего месячного заработка , на величину которого влияет то время, которое работник действительно отработал, и те выплаты, которые он действительно получил. Причем за все три месяца порядок определения месячного заработка одинаков.

Для исчисления данных величин берутся 12 календарных месяцев, идущих перед месяцем, в котором сокращение документально оформлено.

Для вычисления указанной величины нужно посчитать средний заработок за день, после чего умножить на число дней, являющихся рабочими для сотрудника в месяце, за который осуществляется выплата. То есть на величину выходного пособия влияет конкретный месяц произведения расчетов и число рабочих дней в нем.

Порядок расчета

Формулы для вычисления

Выходное пособие = ср.дн.заработок * кол-во раб.дней в месяце, за который производится выплата.

Ср.дн.заработок = з/п за расчетный период / число отработанных дней в этом периоде.

Таким образом, для вычисления выходного пособия требует определить следующие величины:

1. Расчетный период;
2. Число дней, которые сотрудник действительно отработал;
3. Суммарная величина зарплаты;
4. Число дней, признаваемых рабочими в месяце, за который выплачивается пособие.

Расчетный период выходного пособия

Берутся 12 календарных месяцев, идущих перед тем месяцем, когда сокращается сотрудник. Например, при сокращении работника в мае 2016г. за расчетный будет принят временной отрезок с 01.05.15 по 30.04.16.

Фактически отработанные дни

В расчете учитываются рабочие дни, когда сотрудники фактически осуществлял свои трудовые функции.

Не учитывается время нахождения:

• В ежегодном отпуске;
• На больничном.

Суммарная зарплата

Следует суммировать зарплату сотрудника, начисленную ему в каждом месяце расчетного периода в соответствии с установленной для него системой оплаты труда.

Не учитываются :

• Отпускные, начисленные за ежегодный основной отпуск;
• Оплата по листам об утери трудоспособности.

При неполностью отработанном месяце следует определить зарплату, соответствующую тем дням, когда сотрудник действительно выполнят свои трудовые функции. Для этого оклад умножается на число тех дней месяца, которые сотрудник работал фактически, и делится на общее количество дней в этом месяце, признаваемых рабочими.

Пример расчета выходного пособия

Подготовлен приказ о сокращении кладовщика Булкина А.А. Дата его увольнения – 25.05.2016. 27.05.2016 Булкин зарегистрировался в центре занятости в роли безработного. На 24.08.2016 Булкин не трудоустроен по причине отсутствия подходящего рабочего места, несмотря на помощь службы занятости в трудоустройстве.

Система оплаты труда, прописанная для должности кладовщик, включает в себя только выплату оклада, составляющего 40 000 руб. С 02.11.2015 по 29.11.2015 он находился в основном отпуске, за который ему были начислены отпускные. С 15.12.2015 по 22.12.2015 он находился на больничном, о чем предоставил соответствующий листок из медучреждения.

Булкин работал по 5-тидневной рабочей неделе.

Расчет:

1. Расчетный период – с 1 мая 2015г. по 30 апреля 2016г.;
2. Число действительно отработанных дней за это время = 247 – 20 – 6 = 221 дней (так как Булкин имеет 5-тидневную рабочую неделю, то в указанном периоде для него предусмотрено 247 рабочих дней, среди которых 20 рабочих дней Булкин отдыхал в ноябре и 6 рабочих дней болел в декабре).
3. Суммарная зарплата = оклад * 9 мес. + з/п в ноябре 2015 + з/п в декабре 2015 + з/п в мае 2016 = 40000*9 + 40000*(1/21) + 40000*(17/23) + 40000*(18/22) = 424197,25 руб.
4. Средн.дн.заработок = 424197,25 / 221 = 1919,44 руб.
5. Вых.пособие за время с 26.05.2016 по 25.06.2016 = 1919,44 * 20 = 38388,80 руб.
6. Вых.пособие за время с 26.06 по 25.07 = 1919,44 * 21 = 40308,24 руб.
7. Вых.пособие за время с 26.07 по 25.08 = 1919,44 * 23 = 44147,12 руб.

Суммарное пособие, подлежащее выдаче Булкину по результатам 3-ех месяцев = 38388,80 + 40308,24 + 44147,12 = 122844,16 руб.

Сумма осуществляемой выплаты может быть повышена по желанию работодателя, а также при закреплении увеличенных величин пособия в трудовом соглашении, коллективном договоре или другой внутренней документации компании.

Выходное пособие и НДФЛ

Величина выплаченного пособия подлежит налогообложению, если она больше 3-хкратного размера среднего заработка в месяц. Данное событие возможно, если на предприятии внутренней документацией (к примеру, коллективным договором) установлена повышенная величина выплаты сокращенным сотрудникам.

Если работодатель руководствуется только положениями ТК РФ и вычисляет выходное пособие в сумме, равной 3-хкратной месячной зарплате, то НДФЛ удерживать с этой выплаты не нужно.

Также не требуется начислять взносы страхового обязательного характера с суммы пособия, находящейся в пределах трех месячных заработков. С суммы, начисленной свыше указанной величины, надлежит посчитать взносы и перечислить их на счета фондов.

Выплаты при сокращении штата призваны финансово поддержать уволенного сотрудника на период его трудоустройства. Самостоятельно разобраться с тем, что именно причитается работнику в такой ситуации, каков размер выплат, а также в какой срок они предоставляются, не очень просто. Подробнее обсудим эти вопросы в представленной статье.

Какие предусмотрены выплаты при увольнении по сокращению штатов?

В условиях современной нестабильной экономической ситуации нередки случаи, когда работодатели вынуждены сокращать штат. Это могут быть 1-2 сотрудника или десятки, сотни человек (например, при ликвидации организации). Процедура и порядок расчета выплат одинаковы, независимо от количества работников, попавших под сокращение. Вопросы предоставления гарантий и компенсаций гражданам, попавшим на работе под сокращение штата, регулирует ст. 180 ч. 3 Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ.

Прежде всего нужно отметить выплаты, которые положены трудящимся при увольнении в общем порядке, от этих выплат работодателя никто не освобождает. В них входят:

• зарплата, еще не полученная за последний месяц работы;
• компенсация за отпуск, который сотрудник не использовал по каким-либо причинам.

ВАЖНО! О предстоящем сокращении штата трудящегося должен наниматель (в письменном виде издается приказ по предприятию, и с ним знакомят под роспись всех работников) как минимум за 2 месяца до увольнения. Предполагается, что за этот период времени попавший под сокращение сотрудник сможет найти для себя новое место работы.

Также существуют компенсационные выплаты (регулируются ст. 178 ч. 3 ТКРФ), которые должны помочь уволенному по сокращению гражданину обеспечить себя в то время, пока он занимается поисками новой работы. Это:

• выходное пособие (исчисляемое средним заработком трудящегося);
• выплата в размере средней зарплаты на период, пока гражданин не трудоустроен, однако не более 2 месяцев со дня его сокращения.

Сроки выплат при сокращении работника

Рассмотрим по порядку, когда производятся выплаты при сокращении. В день фактического расторжения договора с трудящимся рассчитываются по общей сумме зарплата и компенсация за отпуск, который не использован. Процедура оплаты здесь сохраняется как при обыкновенном расчете при увольнении сотрудника.

Кроме того, в день сокращения производится оплата выходного пособия, поскольку указанное пособие гарантированно и не зависит от того, трудоустроился уволенный работник к другому нанимателю или нет.

Не знаете свои права?

По истечении 1 месяца со дня сокращения трудящегося никаких выплат не делается. По прошествии двух месяцев со дня увольнения трудящегося, в случае если он так и не трудоустроился, по его письменному заявлению наниматель делает выплату в сумме средней зарплаты уволенного. При оплате такой компенсации засчитывается уже выплаченная компенсация (выходное пособие).

Выплата выходного пособия при сокращении штата

Как оговаривалось выше, выходное пособие исчисляется из зарплаты трудящегося (берется среднее значение). Оно не может быть меньше среднемесячной зарплаты. Коллективный или, например, обычный трудовой договор с сотрудником могут предусмотреть иную сумму - в сторону увеличения выходного пособия. Тогда сокращенный сотрудник получит именно такое пособие.

Важно: оплата выходного пособия не освобождает нанимателя от оплаты положенных сотруднику премий, иных поощрительных выплат, если они были предусмотрены договором.

Следует иметь в виду некоторые частные случаи, когда выплаты при сокращении исчисляются иначе, либо не выплачивается совсем. Так, когда происходит расчет выплаты при сокращении трудящегося, работавшего на сезонной работе, средняя заработная плата берется за период 2 недели, а не 2 месяца (ст. 296 ч. 4 ТКРФ). Трудящиеся же, заключившие срочный трудовой договор не более, чем на 2 месяца, не получают выходное пособие (ст. 292 ч. 4 ТКРФ). Сотрудники-совместители, попавшие под увольнение по причине сокращения штата (ст. 287 ч. 4 ТКРФ), имеют право на получение выходного пособия наравне с остальными, но лишены пособия в размере средней зарплаты на время устройства к другому нанимателю (при сохранении основного места работы).

Наниматель и работник могут договориться о более раннем сроке увольнения, чем 2 месяца. В таком случае, помимо основных компенсационных выплат, в отношении попавшего под сокращение сотрудника выплаты производятся и дополнительно. Дополнительная компенсация рассчитывается пропорционально тому времени, которое работник не доработал до общеназначенного срока, также исходя из средней зарплаты. Иные положенные пособия (выходное и на период устройства к другому нанимателю) тоже выплачиваются.

Выплата среднего заработка на период устройства к новому работодателю

Часто возникают ситуации, когда за 2 месяца после сокращения с предыдущего места работы трудящийся так и не нашел нового работодателя. В таком случае, как и указывалось ранее, ему положено пособие в размере средней зарплаты на период поиска работы (но не более 2 месяцев), эту гарантию предоставляет ст. 178 ч. 3 ТКРФ.

Однако случается так, что новое место работы было найдено в середине месяца, как рассчитывать выплату? В данном случае выплата при сокращении рассчитывается пропорционально времени, потраченному на поиски. Т. е. если работник трудоустроился к новому нанимателю с 7 числа, то средняя выплата будет рассчитана за 6 дней месяца, в течение которых он еще был в поиске работы.

Существует исключение, и среднемесячная выплата (по решению службы занятости) может быть продлена еще на 1 месяц (т. е. на 3-й), если соблюдены условия:

• сокращенный сотрудник в 2-недельный срок с момента увольнения встал на учет в органы занятости;
• за 3 месяца органы занятости его не трудоустроили.

Итак, мы рассмотрели, какие выплаты положены при сокращении работника, будь то сокращение численности работников или штата, ликвидация предприятия. Проблема сокращения на работе не будет для вас такой острой, если все положенные выплаты вы получите в полном объеме.

Сокращение численности и сокращение штата - это основания, по которым работник может быть уволен по инициативе работодателя. В первом случае уменьшается количество работников одной должности, к примеру, вместо 7 менеджеров по продажам в организации остается 5. Во втором случае - при сокращении штата - определенные должности или подразделения вообще исключаются из штатного расписания (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Принять решение о сокращении численности или штата работодатель может в любой момент и обосновывать его перед работниками, профсоюзной организацией или иными лицами он не обязан (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).

Выплаты, положенные работнику при сокращении

При сокращении организация-работодатель должна выплатить увольняемому работнику:

• заработную плату за время, которое он успел отработать в месяце увольнения;
• выходное пособие - в общем случае в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ). Свои правила по выплате выходного пособия установлены для сезонных работников и лиц, принятых на работу на срок до 2 месяцев (ст. 296 , 292 ТК РФ).

Расчет с работником, в том числе и в отношении перечисленных выше сумм, должен быть произведен в день его увольнения (ст. 84.1 , ст. 140 ТК РФ).

Кроме того, сокращенному работнику положен средний месячный заработок на период трудоустройства при условии, что работник не является совместителем, сезонным работником или лицом, с которым заключен трудовой договор на срок в пределах 2 месяцев. Период, за который выплачивается средний заработок, не может превышать 3 месяцев после увольнения с зачетом выходного пособия (ст. 178 ТК РФ). Иными словами в день увольнения работник получает выходное пособие, которое покрывает его средний заработок за первый месяц трудоустройства. Если в течение этого месяца и следующего (двух месяцев в общей сложности) уволенный так и не найдет работу, он будет вправе обратиться к бывшему работодателю за еще одним средним месячным заработком. Его он получит за 2-ой месяц, в течение которого был безработным. А если в течение и 3-его месяца работник не сможет устроиться на работу, за этот месяц он тоже сможет получить средний месячный заработок от бывшего работодателя. Но это будет уже последняя выплата.

Для тех, кто работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплачиваемый период трудоустройства после сокращения увеличивается до 6 месяцев максимум, также с зачетом выходного пособия (ст. 318 ТК РФ).

Увольнение по сокращению штатов: компенсация 2018/2019 (расчет)

Компенсация за отпуск при сокращении рассчитывается по тем же правилам, что и по другим основаниям. Для целей расчета данной выплаты причина расторжения трудового договора значения не имеет.

Что касается выходного пособия, то для него расчетным периодом являются 12 календарных месяцев до месяца увольнения (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). То есть если вы увольняете работника, например, 19 февраля 2019 года, для расчета нужно будет взять период с февраля 2018 года по январь 2019 года.

Сумма выходного пособия определяется по формуле (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Для расчета среднего месячного заработка, выплачиваемого на период трудоустройства, можно использовать эту же формулу. При этом последний показатель в ней будет равен количеству рабочих дней в том месяце после увольнения, за который рассчитывается средний заработок.